Streszczenie: CFC (Controlled Foreign Corporation) to zagraniczna spółka kontrolowana, której niektóre dochody będą raportowane i opodatkowane w Polsce, nawet jeśli polski udziałowiec ich jeszcze nie otrzyma. Przepisy dotyczące CFC mają wejść w życie od 1 stycznia 2015 r. GAAR (General Anti‑Avoidance Rule), czyli klauzula obejścia prawa, ma na celu przeciwdziałanie działaniom, których głównym celem jest osiągnięcie korzyści podatkowych. Planowane jest jej wprowadzenie do Ordynacji podatkowej w połowie 2015 roku. BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) to inicjatywa OECD mająca na celu zapobieganie sztucznym strukturom obniżającym bazę podatkową i przenoszeniu dochodów do krajów o niższym opodatkowaniu. Firmy planujące działalność za granicą powinny przeanalizować swoje działania pod kątem nowych regulacji, ich opłacalności oraz dodatkowych obowiązków sprawozdawczych. Ważne jest, aby nie dać się zaskoczyć wprowadzeniem tych przepisów i odpowiednio się do nich przygotować.
CFC, GAAR, BEPS, – te tajemnicze skróty są ostatnio dość często używane przez doradców podatkowych w rozmowach o zmianach i trendach w regulacjach podatkowych w Polsce i w Unii Europejskiej. Co one oznaczają?
CFC (Controlled Foreign Corporation) – to zagraniczna spółka kontrolowana, której pewne dochody będą raportowane i opodatkowane w Polsce, nawet jeśli jej polski udziałowiec ich jeszcze nie otrzyma – przepisy wprowadzające pojęcie, definicję oraz zasady opodatkowania i sprawozdawczości zagranicznej spółki kontrolowanej najprawdopodobniej wejdą w życie od 1 stycznia 2015 r., zarówno w regulacjach dotyczących opodatkowania dochodów osób prawnych, jak i fizycznych.
GAAR (General Anti‑Avoidance Rule) – czyli klauzula obejścia prawa, to kolejna koncepcja mająca dać organom podatkowym instrument do walki z działaniami, których głównym lub jedynym celem jest osiągnięcie korzyści podatkowych. Klauzula ta, której treść nie jest jeszcze znana, ma zostać wprowadzona do przepisów Ordynacji podatkowej i zacząć obowiązywać, według planów Ministerstwa Finansów, w połowie 2015 roku.
BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) – to koncept opracowywany przez OECD, mający na celu zapobieżenie sztucznym strukturom zakładanym w celu obniżenia bazy podatkowej i przenoszenia dochodów do krajów umożliwiających ich zwolnienie z opodatkowania lub opodatkowanie niższą stawką. Czy i w jaki sposób ten koncept będzie inkorporowany do polskiego prawa podatkowego, obecnie trudno przewidzieć, ale zważywszy, że wpisuje się on w ogólny trend uszczelniania systemu podatkowego, można założyć, że przynajmniej pewne jego elementy staną się częścią naszego wewnętrznego prawa podatkowego.
Konsekwencje dla biznesu
Czy te koncepty i wynikające z nich zmiany w polskich przepisach podatkowych wpłyną na działalność polskich przedsiębiorstw? Bezsprzecznie tak. Firmy, które prowadzą lub zamierzają prowadzić działalność poza granicami Polski lub dokonują czy zamierzają dokonywać restrukturyzacji z wykorzystaniem podmiotów usytuowanych w innych krajach, będą musiały przeanalizować swe działania i plany pod kątem ich postrzegania przez nowe przepisy i ewentualnego wpływu nowych regulacji na zastosowane rozwiązania biznesowe, ich opłacalność oraz związane z nimi dodatkowe obowiązki sprawozdawcze. Będzie to istotne zwłaszcza w początkowym okresie funkcjonowania nowych regulacji, zanim ukształtują się doktryna i praktyka ich dotyczące. Już dzisiaj widać, że proponowane przez polskiego ustawodawcę przepisy, np. te dotyczące CFC (prace nad którymi są najbardziej zaawansowane) będą nastręczały wielu praktycznych trudności – nawet w określeniu, czy dotyczą one danego podatnika. Dlatego ważne jest, aby nie dać się zaskoczyć wprowadzeniem tych przepisów i nie czekać do ostatniej chwili z ewentualnymi działaniami uzdrawiającymi czy naprawczymi.
To kolejny przykład, kiedy działania legislacyjne wpłyną w znacznym stopniu na biznes. Czy możemy coś z tym zrobić? Oczywiście, możemy protestować, jednak faktycznie jedyną opcją jest… dostosowanie się do zmieniającej się rzeczywistości gospodarczej i przygotowanie się na czekające na zmiany.
